增值税对商品在生产流通过程中的销售额征收

增值税以不含税的销售额为计税依据

不重复计税是增值税最本质的特征

从增值税的征税范围看，增值税征收具有普遍性

增值税的纳税人分为一般纳税人和特别纳税人

一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款

小规模纳税人可以采取简易方法，也可以采用抵扣法缴纳增值税款

小规模纳税人应当向主管税务机关办理登记

将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者

将自产或者委托加工的货物用于增值税应税项目

将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

纳税人销售不动产税率为13%

小规模纳税人增值税征收率为6%

纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额

纳税人应当分别核算而未分别核算销售额的，从低适用税率

小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并可以抵扣进项税额

一般纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分不得结转下期抵扣

销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，包括收取的销项税额

应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产

应税销售行为的购买方为消费者个人的

应税销售行为的购买方为企业的

发生应税销售行为适用简易计税方法计税的

发生应税销售行为适用一般计税方法计税的

销售图书

销售避孕药品和用具

销售农产品

进口供残疾人专用的物品

企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

企业事业单位和其他生产经营者在不符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的

依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所向环境排放应税污染物的

企业事业单位和其他生产经营者直接向环境排放应税污染物的

应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

应税固体废物按照固体废物的排放量确定

应税噪声按照排放的总分贝数确定

农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的

依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物

机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的

纳税人综合利用的水污染物，符合国家和地方环境保护标准的

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按70%征收环境保护税

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值高于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值高于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

税务机关负责环境保护税的征收管理，同时负责对污染物的监测管理

税务机关应当将排污单位的排污许可、污染物排放数据、环境违法和受行政处罚情况等环境保护相关信息，定期交送生态环境主管部门

生态环境主管部门应当将纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送税务机关

纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

纳税人发生应税销售行为，可以拒绝购买方索要增值税专用发票的要求

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当月

一般纳税人增值税征收率为3%

非正常损失的购进货物

用于集体福利的购进货物

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

用于个人消费的购进不动产

纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额，未分别核算销售额的，从低适用税率

小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，可以抵扣进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分不再结转下期继续抵扣

纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额

增值税的纳税人分为一般纳税人和特别纳税人

一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款

小规模纳税人可以采取简易方法，也可以采用抵扣法缴纳增值税款

小规模纳税人应当向主管税务机关办理登记

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按70%征收环境保护税

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值高于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值高于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。