2021年2月28日甲公司购入一栋厂房作为固定资产核算,入账金额为3600万元。甲公司预计该厂房可以使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至转换日未计提减值准备。2021年6月30日甲公司将厂房经营租赁给乙公司,租赁期为3年,年租金为300万元(不含增值税)。当日该厂房的公允价值为3200万元,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2021年11月5日厂房发生毁损,甲公司对其进行维修发生维修费1200万元(满足资本化条件)。2021年12月31日该厂房的公允价值为3600万元。则下列说法中不正确的是()。
乙公司2019年12月31日外购一栋写字楼,入账价值为460万元,于取得当日对外出租,租赁期开始日为2019年12月31日,租期为2年,年租金35万元,从2020年开始每年12月31日收取租金。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2020年12月31日,该栋写字楼的公允价值为500万元,2021年12月31日乙公司出售该写字楼,售价520万元,不考虑相关税费,该写字楼对乙公司2021年度损益的影响金额为()万元。
A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。A公司的投资性房地产为一栋已出租的写字楼,2021年1月1日,由于该写字楼所在的房地产交易市场比较成熟,A公司决定对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。该写字楼的原价为6000万元,已计提折旧1500万元,未计提减值准备。当日该写字楼的公允价值为5500万元。A公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑所得税影响,则该事项对A公司资产负债表上留存收益的影响金额为()万元。
2021年6月30日甲公司能够持续、可靠取得投资性房地产的公允价值,将成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式计量。当日投资性房地产的账面原值6000万元,已提折旧2500万元,已提减值准备500万元,公允价值为4000万元。不考虑所得税等其他相关因素,则下列会计处理正确的有()。
甲公司从事房地产开发经营业务,对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。甲公司的财务经理在复核2021年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断: (1)1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于对外出租。1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元,未计提跌价准备,公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司认为其出租的商品房属于存货,因此2021年未对商品房计提折旧。 (2)3月5日,收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元,至重新装修之日,已计提折旧2000万元,账面价值为4500万元。装修工程于3月6日开始,于当年年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元,均符合资本化条件,替换原装修支出的账面价值为300万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。假定不考虑其他因素。
根据资料(1),判断甲公司2021年对出租商品房未计提折旧的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司出租的商品房2021年需要计提折旧,请计算折旧金额。
根据资料(2),判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确,同时说明判断依据。计算商铺2021年12月31日的账面价值。
计算甲公司2021年12月31日资产负债表中投资性房地产的列报金额。
甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下: 资料一:2018年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。 该写字楼的预计可使用寿命为22年,取得时成本和计税基础一致。 资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。 资料三:2019年12月31日和2020年12月31日,该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。 资料四:2020年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2021年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零,所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。 资料五:2024年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。 假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。
甲公司2018年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
编制2019年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
计算确定2019年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
编制2020年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。
计算确定2021年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
编制出售固定资产的会计分录。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下: (1)2018年1月,甲公司自行建造一幢办公大楼。在建设期间,甲公司购进为建造工程准备的一批物资,价款为2340万元。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程,领用本公司生产的库存商品一批,成本为200万元,另支付在建工程人员薪酬1110万元。 (2)2018年8月,该办公楼达到预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为50万元,采用年限平均法计提折旧。 (3)2019年12月,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼以经营租赁的方式出租给乙公司,租赁期为2年,年租金为300万元,租金于每年年末结清。至2019年年末该办公大楼未计提减值准备,租赁期开始日为2019年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。 (4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元,2020年年末的公允价值为4200万元,2021年年末的公允价值为4300万元。 (5)假定不考虑相关税费及其他因素。
编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录。
计算甲公司该项办公大楼截止2019年年末计提的累计折旧金额。
编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。
编制甲公司2020年与投资性房地产有关的会计分录。
编制甲公司2021年与投资性房地产有关的会计分录。