甲公司系增值税一般纳税人。2021年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税税额为10.4万元,满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。根据以往经验估计退货率为12%。2021年12月31日,甲公司尚未收到上述款项。下列关于甲公司2021年该项业务会计处理的表述中,正确的有()。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2021年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元,满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2021年12月31日,甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2021年该项业务会计处理的表述中,正确的有()。
甲公司经营连锁美发店,为增值税一般纳税人,增值税率为6%,2021年甲公司向客户销售了1000张储值卡.每张卡面值为500元,总额为50万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费,根据历史经验,甲公司预期客户购买的储值卡中有大约10%(面值金额50000元)不会被消费,即客户预计未行使权利为50000元。截至2021年末客户使用该储值卡消费的金额为40万元,在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。如下指标中正确的有()。
甲公司与丙公司签订合同,销售10台笔记本电脑。售价为20万元,商品成本为11万元,假定不考虑增值税因素。甲公司承诺该电脑自售出起一年内如果发生非意外事件造成的故障或质量问题,甲公司负责免费保修,同时还承诺免费提供两年延保,市场上单独购买两年延保需要支付3000元,按《消费者权益保护法》规定,所有电子产品必须质保一年。甲公司根据以往经验估计在法定保修期(1年)内将发生的保修费用为2000元。根据上述资料,如下指标正确的有()。
甲公司是一家健身器材销售公司,为增值税一般纳税人。2021年6月1日,甲公司向乙公司销售5万件健身器材,单位销售价格为500元,单位成本为400元,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500万元,增值税税额为325万元,收到款项存入银行。协议约定,乙公司在7月31日之前有权退还健身器材。假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为20%,在不确定性消除时,80%已确认的累计收入金额(2000万元)极可能不会发生重大转回;健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。6月30日估计该批健身器材退货率约为15%,7月31日发生销售退回,实际退货量为0.4万件,同时支付款项。不考虑其他因素;本题答案用万元表示。
编制2021年6月1日销售商品的会计分录。
编制2021年6月30日调整退货比率的会计分录。
编制2021年7月31日发生退货的会计分录。
2018年12月10日,甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划:从2019年1月1日起,每10元兑换1个积分,每个积分可在未来3年内购买产品时按1元的折扣兑现。2019年1月1日,客户购买了100000元的产品,获得可在未来购买时兑现的10000个积分。对价是固定的,并且已购买的产品的单独售价为100000元。甲公司预计将有9500个积分被兑现。基于兑换的可能性估计每个积分的单独售价为1元。 2019年度,有4500个积分被兑换,并且甲公司继续预计将有9500个积分被兑换。 2020年度,累计有8500个积分被兑换。预计将有9700个积分被兑换。 2021年12月31日,授予的奖励积分剩余部分失效。 假定不考虑相关税费等因素的影响。
计算甲公司2019年1月1日授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入,并编制相关会计分录。
计算甲公司2019年度因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。
计算甲公司2020年度因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。
计算甲公司2021年度因奖励积分失效应当确认的收入,并编制相关会计分录。(本题答案中金额单位用元表示,计算结果保留整数)。
甲公司是一家投资控股型的上市公司,拥有从事各种不同业务的子公司。 资料一:甲公司的子公司——乙公司是一家建筑安装公司,2018年11月,乙公司与A公司订立一项装修一幢3层建筑并安装新电梯的合同,合同总对价为2000万元。已承诺的装修服务(包括电梯安装)是一项在一段时间内履行的履约义务。预计总成本为1600万元(包括电梯成本600万元)。乙公司在电梯转让给A公司前获得对电梯的控制。乙公司使用投入法基于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度。A公司在2018年12月电梯运抵该建筑物时获得对电梯的控制,电梯直至2019年6月才安装完成。乙公司未参与电梯的设计与安装。至2018年12月31日,已发生的成本为200万元(不包括电梯)。 资料二:甲公司的子公司——丙公司是一家生产通信设备的公司。2018年1月1日,丙公司与B公司签订专利许可合同,许可B公司在3年内使用自己的专利技术生产C产品。根据合同的约定,丙公司每年向B公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费,一是固定金额500万元,于每年末收取;二是按照B公司C产品销售额的3%计算的提成,于第二年年初收取。根据以往年度的经验和做法,丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动。 2018年12月31日,丙公司收到B公司支付的固定金额专利技术许可费500万元。2018年度,B公司销售C产品6000万元。 其他有关资料: 第一,本题涉及的合同均符合企业会计准则关于合同的定义,均经合同各方管理层批准。 第二,乙公司和丙公司估计,因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回。 第三,不考虑货币时间价值,不考虑税费及其他因素。
根据资料一,说明如何确认履约进度并计算乙公司2018年履约进度及应确认的收入。
根据资料二,判断丙公司授予知识产权许可属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。说明丙公司按照B公司C产品销售额的3%收取的提成应于何时确认收入。
根据资料二,编制丙公司2018年度与收入确认相关的会计分录。
甲公司为境内上市公司且为增值税一般纳税人,销售货物适用的增值税率为13%。2019年度及2020年度,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)2019年1月1日,甲公司与乙公司签订合同约定:甲公司按照乙公司设计的图纸在乙公司自有土地上为乙公司建造厂房,合同价格为8000万元,建造期限为2年;厂房建造过程中,乙公司有权修改厂房设计图纸,并与甲公司重新协商设计变更后的合同价格;如果乙公司终止合同,已完成建造的厂房部分归乙公司所有,乙公司应支付已完成合同所发生的成本及合理的毛利;如果合同一方违约,违约的一方按合同价格的25%向另一方支付违约金;乙公司于合同签订日支付合同价格的20%,其余分4次平均支付,每半年支付1次,但最后1次付款于厂房建造完成并办理了竣工决算手续后支付。 2019年2月1日起,甲公司开始履行合同义务。2020年12月31日,厂房完成建造并办理了竣工决算手续。 (2)2019年6月20日,甲公司与丙公司签订合同约定:甲公司向丙公司销售A、B两种商品,A商品于合同签订后的3个月内交付,B商品于A商品交付后6个月内交付;丙公司于A、B商品全部交付并验收合格后的2个月内支付价款,合同价格为5000万元。甲公司分别于2019年9月10日和2020年2月20日向丙公司交付了A商品和B商品,商品控制权也随之转移给丙公司。甲公司交付商品给丙公司的同时,开具了增值税专用发票。丙公司于2020年4月10日支付了全部合同价款及相关的增值税。甲公司A商品单独的销售价格为2240万元;B商品单独的销售价格为3360万元。 (3)2020年7月1日,甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划,甲公司每销售1台合同价格为10000万元的D设备,客户可获得625万个积分,每个积分从购买D设备的次年起3年内可在该客户再次购买D设备时抵减5元。2020年7月1日起至12月31日期间,甲公司共计销售D设备10台,合同价格总额100000万元及增值税总额13000万元(假定税法规定按照全部合同价格计算增值税销项税额)已收存银行;销售D设备产生的积分为6250万个。该积分是甲公司向客户提供的一项重大权利,甲公司预计销售D设备积分的兑换率为80%。 甲公司负责提供销售D设备的法定质量保证服务,如果D设备在1年内出现质量问题,甲公司负责免费维修,但如果因客户员工操作不当等非设备本身质量原因导致的故障,甲公司不负责提供免费维修服务。 根据以往经验,甲公司销售的D设备1年保质期内70%不会发生质量问题;20%可能发生较小质量问题;10%发生较大质量问题。甲公司预计销售的D设备发生较小质量问题的维修费用为销售合同价格总额的1%;发生较大质量问题的维修费用为销售合同价格总额的2%。 本题所涉及的协议或合同均符合企业会计准则关于合同的定义并经各方管理层批准,因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回,涉及的销售价格或合同价格均不含增值税。除上述所给资料外,不考虑货币时间价值,不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
根据资料(1),说明甲公司为乙公司建造厂房应采用何种方法确认收入,并陈述理由。
根据资料(2),说明甲公司于合同开始日将交易价格分摊至各单项履约义务的原则和方法,计算各单项履约义务应分摊的合同价格,并编制与2019年销售商品相关的会计分录。
根据资料(3),说明甲公司销售D设备合同附有的单项履约义务;计算每一单项履约义务应分摊的合同价格;计算甲公司因销售D设备应确认的质量保证费用;编制甲公司与销售D设备及相应的质量保证服务相关的会计分录。
ABC公司是一家投资控股型上市公司,旗下拥有多家从事各种不同业务的子公司,2020年发生的与收入相关的交易或事项如下: 【资料1】ABC公司的子公司A公司是一家销售机器设备的企业,2020年12月1日,A公司与客户签订一项设备销售合同,合同约定,设备交易价格为200万元,A公司于2020年12月15日前交付该设备,A公司提供该设备的质量保证,即在1年内,如果该设备发生质量问题,A公司负责免费维修,但如果因客户自身操作不当等原因导致的故障,A公司不提供免费维修服务;另外A公司为该设备提供质保期后未来3年的维修和保养服务。A公司销售该设备的单独售价为200万元,单独对外提供设备维修服务的销售价格为每年10万元/台,单独对外提供设备保养服务的销售价格每年5万元/台。 【资料2】ABC公司的子公司B公司是一家大型超市(以下称为“B超市”),2019年12月10日,B超市批准了客户积分奖励计划。该积分奖励计划规定:从2020年1月1日起,客户每消费10元可获得1个积分,每个积分从次月起可在未来3年内购买产品时抵减1元。截至2020年1月31日,客户共消费200000元,可获得20000个积分,根据历史经验,B超市预计该积分的兑换率为95%。截至2020年12月31日,客户共兑换了9000个积分,B超市对该积分的兑换率进行了重新估计,预计客户总共将会兑换19200个积分。
根据资料1,列示A公司销售设备合同附有的单项履约义务,并说明理由。
根据资料1,计算每一单项履约义务应分摊的合同价格。
根据资料2,计算B超市2020年1月1日授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入,并编制相关会计分录。
根据资料2,计算B超市2020年度因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)