2×19年1月3日,B公司因购买材料而欠A公司购货款2500万元。由于B公司无法偿付应付账款,2×19年5月2日经双方协商同意,B公司以300万股自身普通股偿还债务,B公司普通股的面值为每股1元,公允价值为每股8元。 2×19年6月1日,B公司相关增资手续办理完毕,A公司取得这部分股权后,将其指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 在债务重组时,A公司已对该项应收账款提取坏账准备20万元。
编制债务重组双方的会计分录。
甲股份有限公司、乙股份有限公司(以下简称“甲公司”和“乙公司”)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。 甲公司于2×19年1月31 日销售一批商品给乙公司,销售价款为400万元(含增值税),款项尚未收取,甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产。乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。 2×20年1月1日,双方签订债务重组合同,乙公司以一台自用的设备及交易性金融资产抵偿该欠款。 该设备账面原价为100万元,累计折旧为20万元,计提的减值准备为10万元,公允价值为100万元。 该交易性金融资产的账面价值为120万元(其中成本为100万元,公允价值变动收益20万元),公允价值为150万元。 2×20年1月10日,双方办理完成资产转移手续。 当日,甲公司应收债权的公允价值为350万元,已计提坏账准备35万元,乙公司交易性金融资产的公允价值仍为150万元,乙公司应付款项的账面价值仍为400万元。 假定不考虑交易性金融资产相关的增值税及其他因素的影响。
计算甲公司应确认的损益金额,并编制相关会计分录。
计算乙公司应确认的损益金额,并编制相关会计分录。