甲公司于2020年1月1日自证券市场购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券,购入时以银行存款支付价款3114.77万元,另支付交易费用10万元。该债券是分期付息、到期一次还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年年末支付当年的利息。甲公司根据其管理债券的业务模式及该债券的合同现金流量特征将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年12月31日,甲公司确认预期信用损失为30万元,当日,该债券的公允价值为3200万元。甲公司于2021年1月1日变更了管理债券的业务模式,将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素,答案中的金额单位用万元表示。
编制甲公司2020年1月1日购入债券的会计分录。
计算甲公司2020年应确认的投资收益,并编制相关会计分录。
编制甲公司2020年12月31日确认公允价值变动及预期信用损失的会计分录。
编制甲公司2021年1月1日对金融资产进行重分类时的会计分录。
甲公司2020年至2021年发生的与一幢办公楼有关的业务资料如下: (1)甲公司于2020年1月1日正式动工兴建一幢办公楼,工期预计为1.5年。工程采用出包方式,分别于2020年1月1日、2020年7月1日和2021年1月1日支付工程进度款。 (2)2020年1月1日,为建造该办公楼,甲公司向银行借入专门借款3000万元,期限为3年,合同年利率与实际年利率均为5%,按年支付利息,到期一次还本。甲公司将闲置借款资金用于固定收益债券短期投资,该短期投资月收益率为0.5%。假定甲公司每年年末计提借款利息费用,存贷款利息全年按360天计算,每月按30天计算。 (3)甲公司除上述所发生的一笔专门借款外,还存在2笔流动资金借款:一笔为2019年1月1日从银行取得的长期借款2000万元,期限为3年,年利率6%,按年支付利息。另一笔为发行的公司债券10000万元,于2018年1月1日发行,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息。假定这两笔一般借款除了用于办公楼的建设外,没有再用于其他符合资本化条件的资产购建或者生产活动。 (4)办公楼于2020年1月1日开工,有关建造支出情况如下:2020年1月1日,支付给建造商1500万元;2020年7月1日,支付给建造商3500万元;2021年1月1日,支付给建造商3500万元。 (5)2020年9月1日,办公楼建造过程中出现人员伤亡事故,被当地安检部门责令停工整改,至2021年1月1日恢复建造。 (6)2021年10月31日,该办公楼达到预定可使用状态,2021年11月15日办理竣工结算手续并于当日投入使用。 假定:不考虑增值税及其他相关税费等因素的影响。(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)
判断该在建工程的资本化期间并说明理由。
计算2020年专门借款及一般借款应予资本化的利息金额,并编制与借款费用相关的会计分录。
计算2021年专门借款及一般借款应予资本化的利息金额,并编制与借款费用相关的会计分录。
甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。甲公司已按2021年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税1500万元,甲公司2021年度财务报告批准报出日为2022年3月25日;2021年度的企业所得税汇算清缴在2022年4月20日完成。2022年1月28日,甲公司对与2021年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查,发现如下问题: 资料一:2021年12月20日,甲公司与丙公司签订合同,向其销售M、N丽项商品,合同价款为800万元(不含增值税)。合同约定,M商品于合同开始日交付,N商品在2个月之后交付,且只有当M、N两项商品全部交付之后,甲公司才有权收取800万元的合同对价。假定M商品和N商品构成两项履约义务,其控制权在交付时转移给客户,M商品和N商品的单独售价分别为400万元和600万元。甲公司对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元): 借:应收账款361.6 贷:主营业务收入320 应交税费——应交增值税(销项税额)41.6 资料二:2021年11月5日,甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下:甲公司拟于2021年12月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发,期限24个月,预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元,申请财政补贴600万元);科研成果的所有权归属于甲公司。2021年12月15日,有关主管部门批准了甲公司的申请,同意给予补贴款600万元,但不得挪作他用。2021年12月20日,甲公司收到上述款项后开始研发,至2021年12月31日该项目还处于研发过程中,预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入。 甲公司2021年12月20日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理,且年末并未按照税法规定进行相应调整: 借:银行存款600 贷:其他收益600 资料三:甲公司发现2021年度漏记某项管理用设备折旧费用100万元(应纳税所得额同样漏记),金额较大。假定税法与会计关于管理用设备的折旧年限、折旧方法及预计净残值均相同。
对资料一至资料三的会计差错进行更正。(答案中的金额单位用万元表示)
甲公司和乙公司均为丁公司的全资子公司,均属于增值税一般纳税人,均按净利润的10%计提法定盈余公积。2×14年至2×16年发生如下经济业务: 资料一:2×14年4月1日,甲公司自丁公司购买了乙公司15%的股份。买价为1800万元,发生交易费用3万元。因无法达到对乙公司的重大影响,甲公司将其指定为其他权益工具投资。 资料二:2×14年12月31日。甲公司持有的乙公司15%的股份公允价值为1900万元。 资料三:2×15年2月1日,甲公司以库存商品从丁公司换得乙公司25%的股份,该库存商品的公允价值为3000万元,成本为2200万元,适用的增值税税率为13%。至此,甲公司对乙公司的持股比例达到40%,具备对乙公司的重大影响能力。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元,甲公司原持有乙公司15%股份的公允价值为1912万元。 资料四:2×15年5月3日,乙公司宣告分配现金股利600万元,实际发放日为6月2日。 资料五:2×15年12月31日,乙公司持有的其他债权投资公允价值下跌80万元。 资料六:2×15年度乙公司实现净利润2400万元,假定各月均衡。 资料七:2×16年1月1日,甲公司以增发普通股股票200万股的方式自丁公司换取了乙公司15%的股份,至此甲公司的持股比例达到55%,能够控制乙公司。甲公司每股股票的面值为1元,公允价值为12元。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元,在最终控制方合并财务报表中净资产的账面价值为15600万元,甲公司原持有乙公司40%股份的公允价值为6400万元。 其他资料:甲公司和乙公司采用的会计政策、会计年度均相同,假设相关款项均以银行存款结算,不考虑其他因素。
编制甲公司2×14年与乙公司股权投资相关的会计分录。
编制甲公司2×15年2月1日以库存商品换入乙公司25%股份以及原金融资产转为长期股权投资的会计分录。
编制甲公司2×15年5月3日至2×15年12月31日与乙公司股权投资相关的会计分录。
计算甲公司2×16年1月1日股权投资的初始投资成本,并编制相关的会计分录。 (“其他权益工具投资”、权益法核算的“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目,答案中的金额单位用万元表示)